Micro-entrepreneur : la gestion d’un livre de comptes

Comptabilité micro-entreprise : quelles sont les obligations ?

Comme indiqué en début d’article, la micro-entreprise présente de nombreux avantages, puisqu’elle permet aux entrepreneurs individuels de bénéficier d’importants allègements comptables, administratifs et fiscaux. Ceci pour la simple raison qu’ils ont droit à une franchise de base de TVA (jusqu’à un certain plafond) et bénéficient du régime micro-fiscal.

De ce fait, un micro-entrepreneur, communément appelé auto-entrepreneur, n’a pas à calculer la TVA qu’il collecte ainsi que celle qu’il pourra déduire de ses achats professionnels. Grâce au régime micro-fiscal, il n’aura qu’une seule déclaration complémentaire à remplir au moment de déclarer ses impôts. Ainsi, les auto-entrepreneurs sont dispensés de la tenue d’une comptabilité classique.

Cependant, en tant que chefs d’entreprises, les auto-entrepreneurs se doivent de répondre à certaines obligations. Il s’agit de :

• la tenue d’un livre de recettes
• la tenue d’un registre des achats, pour ceux dont l’activité consiste principalement en la vente de marchandises, de fournitures et denrées à consommer sur place ou à emporter
• l’ouverture d’un compte bancaire professionnel dédié à l’activité
• l’établissement de devis et factures pour les clients
• la conservation de tous les documents relatifs à l’activité professionnelle
• la déclaration du chiffre d’affaires (CA) tous les mois ou par trimestre, selon les cas
• la déclaration annuelle du CA avec les autres revenus du foyer fiscal, dans le cadre de la déclaration d’Impôt sur le revenu (IR).

Qu’est-ce qu’un livre de comptes ?

Avec le régime de micro-entreprise ou d’auto-entrepreneur, les indépendants ou les commerçants ont peu d’obligations comptables par rapport aux autres entrepreneurs. Par rapport aux auto-entrepreneurs commerçants, la tenue d’un livre de recettes, d’un registre des achats et l’établissement de factures sont les principales obligations comptables.

Le livre de comptes ou livre de comptabilité représente donc un registre dans lequel seront consignés l’ensemble des mouvements financiers d’une entreprise par ordre chronologique. En fonction du Plan comptable général (PCG) de l’entreprise, un compte sera associé à chacun de ces mouvements financiers. Par contre, pour les entrepreneurs ayant opté pour le statut de micro-entreprise, on parlera plutôt de livre des recettes et de registre des dépenses. Mais dans ce cas, l’utilisation d’un PCG n’est pas obligatoirement applicable.

Dans le livre des recettes, on trouvera, sous la forme d’un tableau, toutes les entrées d’argent encaissées par l’auto-entrepreneur dans le cadre de son activité commerçante. Pour ce qui est de la structure, un livre de recettes se compose de :

• la date de la prestation vendue
• du numéro de la facture émise
• de la désignation du client
• du type d’opération réalisé
• de la somme encaissée dans le cadre de la prestation
• du mode de paiement utilisé pour le règlement de la facture.

Qu'est-ce qu'un registre des achats ?

Lorsque l’activité principale de l’auto-entrepreneur consiste principalement à vendre des marchandises, fournitures et denrées à consommer sur place ou à emporter, celui-ci se doit également de tenir un registre des achats. Ce dernier doit récapituler, chaque année, le détail des achats engagés dans le cadre des activités de la micro-entreprise. On doit également y trouver le mode de règlement ainsi que les références des pièces justificatives (factures, notes, tickets…) de chaque achat.

La structure d’un registre des achats se compose de :

• la date de paiement de la facture de chaque fournisseur
• le numéro de la pièce justificative
• la nature de l’opération
• l’identification du fournisseur
• le mode de règlement : espèces, virement, chèque, carte bancaire…
• la somme payée dans le cadre de l’opération.

Pour finir, les auto-entrepreneurs qui exercent une activité commerciale (vente de marchandises, de fournitures, de denrées alimentaires, prestation d’hébergement) doivent distinguer les règlements en espèces et les paiements en carte bancaire. Autrement dit, ils sont dans l’obligation de tenir 2 registres distincts.

Quel support pour la gestion d’un livre de comptes en micro-entreprise ?

Pour la gestion du livre de recettes et du registre des achats, l'auto-entrepreneur dispose de différentes options. Cependant, quelle que soit la solution choisie, les écritures ne doivent plus pouvoir être modifiées une fois enregistrées. Sans cela, le livre comptable du micro-entrepreneur ne sera pas valable.

En ce qui concerne les solutions, vous avez le choix entre les supports ci-après :

• un livre comptable papier (livre de recettes et registre des achats) que vous pourrez trouver dans le commerce et sur des sites de vente en ligne spécialisés
• les modèles officiels à remplir disponibles en téléchargement sur Internet
• un logiciel comptable spécifique comme celui disponible sur Parcours Entrepreneur.

Les autres obligations comptables

Nous vous le disions un peu plus haut, en dehors de la tenue d’un livre de comptes, l’auto-entrepreneur est également dans l’obligation d’établir des devis et des factures à ses clients. Chaque prestation ou vente réalisée doit donc faire l’objet d’une facture de vente.

Ensuite, il est primordial qu’une année après la création de son entreprise, l’auto-entrepreneur crée un compte bancaire dédié auquel seront rattachées toutes les transactions financières effectuées.

Il est aussi demandé à ce que chaque micro-entrepreneur conserve, pendant au moins d’une dizaine d’années, toutes les pièces justificatives afférentes aux transactions de son entreprise.

Pour finir, en dehors du fait qu’il s’agisse d’une obligation comptable, la bonne gestion d’un livre de comptes en micro-entreprise permet de bien suivre son activité. Ainsi, l’auto-entrepreneur pourra facilement détecter d’éventuels incohérences et écarts. Il sera également en mesure de contrôler les flux de sa trésorerie afin de prendre les bonnes décisions. Pour être aiguillé dans vos démarches, inscrivez-vous dès maintenant sur Parcours Entrepreneur.